Бюджетный эффект от использования экспортных объемов базовых полимеров в отрасли переработки пластмасс

(Продолжение. Начало в ПМ № 9 2024 г.)

Введение.

1. Исходные предпосылки.
2. Источники бюджетной эффективности.
3. Бюджетный эффект в отрасли производства полимеров.
4. Бюджетный эффект в отрасли переработки пластмасс и в отраслях-потребителях.
5. Суммарный народнохозяйственный годовой бюджетный эффект.
6. Динамика реализации бюджетного эффекта.

Заключение.

4. Бюджетный эффект в отрасли переработки пластмасс и в отраслях-потребителях

4.1. Методика расчета бюджетного эффекта

Методика расчета годового бюджетного эффекта определяется его источниками. Так как источники бюджетного эффекта в ценовых сценариях 1 и 2 существенно различаются (см. разд. 2), то методики расчета разрабатывались отдельно для каждого сценария. Напомним эти сценарии (см. разд. 1.1):

• сохранение внутренних цен неизменными (ценовой сценарий 1);
• снижение внутренних цен до уровня экспортных (ценовой сценарий 2).

Определение бюджетного эффекта проводилось исходя из налоговых платежей и взносов в ФСС, осуществляемых предприятиями отрасли переработки пластмасс. Для получения исходной налоговой информации были выбраны 8 предприятий – типовых представителей отрасли (в дальнейшем – просто предприятий). Переход от налоговых показателей предприятий на уровень всей отрасли в целом проводился с помощью коэффициентов масштабирования.

4.1.1. Методика расчета бюджетного эффекта для 1-го ценового сценария

Бюджетный эффект от использования экспортных объемов базовых полимеров в отрасли переработки пластмасс при неизменности внутренних цен определяется как сумма прироста налоговых платежей предприятий отрасли в целом в результате:

• роста объема выпуска продукции в соответствии с увеличением объема использования базовых полимеров отечественного производства для переработки;
• снижения условно-постоянных расходов в составе себестоимости производства продукции в соответствии с ростом объема ее выпуска.

С учетом вышеизложенного для проведения расчета используется следующая формула:

где Эпп1 – годовой бюджетный эффект в отрасли переработки пластмасс при сохранении внутренних цен на базовые полимеры на неизменном уровне, млн. руб.;

НПп1_p – сумма налогов и взносов в ФСС, выплаченная p-м предприятием за 2023 г., млн. руб.;

Кмэ_p – коэффициент масштабирования налогового показателя p-го предприятия по объемам экспорта;

ДС1_p – величина добавленной стоимости, созданной p-м предприятием за 2023 г., млн. руб.;

dуп_p – доля условно-постоянных расходов в составе себестоимости производства продукции по отношению к добавленной стоимости, созданной p-м предприятием;

Кпв – коэффициент прироста выпуска продукции из базовых полимеров отечественного производства;

Кнп2 – коэффициент налогообложения экономии условно-постоянных расходов (≈ 0,25).

Величины коэффициентов масштабирования определяются методом логического подбора исходя из объема экспорта базовых полимеров:

где Ом_ip – объем базового полимера i-го вида, переработанного p-м предприятием за 2023 г., т;Аэ_i – объем экспорта базового полимера i-го вида в 2023 г., т:

4.1.2. Методика расчета бюджетного эффекта для 2-го ценового сценария

Во втором ценовом сценарии главным источником бюджетного эффекта является улучшение финансовых показателей всех предприятий отрасли в результате снижения внутренних цен на базовые полимеры. При этом изменение финансовых показателей предприятий распространяется на весь суммарный объем производства продукции отрасли.

В этих условиях величина бюджетного эффекта определяется как разность сумм налогов и взносов в ФСС, перечисляемых всеми предприятиями отрасли до и после полного использования объемов экспорта базовых полимеров внутри РФ. Для проведения расчета используется следующая формула:

где Эпп2 – годовой бюджетный эффект в отрасли переработки пластмасс при снижении внутренних цен на базовые полимеры до уровня экспортных, млн. руб.;

НПп2_p – сумма налогов и взносов в ФСС, выплачиваемая p-м предприятием после снижения внутренних цен на базовые полимеры, млн. руб.;

Кмп1_pk и Кмп2_pk – коэффициенты масштабирования налогового показателя p-го предприятия исходя из объемов производимой продукции до и после полного использования объема экспорта базовых полимеров.

Величины коэффициентов масштабирования Кмп1_pk и Кмп2_pk определяются методом логического подбора исходя из суммарного объема производства k-й категории продукции отрасли:

где Ав1_pk и Ав2_pk – объемы выпуска k-й категории продукции p-м предприятием до и после полного использования объема экспорта базовых полимеров в РФ, т;

Ап1_k и Ап2_k – суммарные объемы выпуска k-й категории продукции в отрасли до и после полного использования объема экспорта базовых полимеров в РФ, т;

k = 1, 2, 3, 4… – порядковые номера основных категорий продукции, выпускаемых отраслью (пленки и изделия из них, листы, трубы и фитинги, литьевые изделия, продукция малотоннажной экструзии и др.).

Суммы величин Ап1_k и Ап2_k образуют суммарный объем производства продукции из пластмасс в РФ:

где Ап1 и Ап2 – суммарный объем производства продукции из пластмасс в РФ до и после полного использования объема экспорта базовых полимеров в РФ, т.

4.2. Предприятия – представители отрасли – и их показатели

4.2.1. Перечень предприятий

В качестве информационной базы исследования были отобраны 7 реально работающих предприятий отрасли: ООО «Гранд Мастер», ООО «Десногорский полимерный завод» (ООО «ДПЗ»), ООО «РПТ», ООО Альтернатива», ООО «ВК» (ГК «Брамек»), АО «Георг Полимер», ООО «Экосистема». А затем к ним было добавлено еще одно, условное, предприятие с характеристиками, основанными на технико-экономической модели производства напорных труб (ТЭМПТ) из ПЭВП [5, 6], и обозначаемое в дальнейшем как ТЭМПТ.

Выбранная совокупность предприятий включает в себя:

• 4 предприятия малого и среднего бизнеса и 4 предприятия крупного бизнеса, в том числе 3 предприятия численностью до 1000 чел. и 1 предприятие численностью более 1000 чел. [7];
• все виды перерабатываемых базовых полимеров (ПЭНП, ЛПЭНП, ПЭВП, ПП, ПВХ-С, ПС);
• все наиболее распространенные методы переработки (экструзия пленок, труб и листов, литье под давлением и термоформование);
• основные категории выпускаемой продукции (пленки, трубы и соединительные детали, ТНП и изделия производственно-технического назначения, изготавливаемые методом литья под давлением, а также другие виды продукции: профили, лотки и теплоизоляционные блоки).

Таким образом, данная выборка предприятий достаточно репрезентативно представляла отрасль по переработке пластмасс.

4.2.2. Информация от предприятий – представителей отрасли

Информация, полученная от предприятий, включала следующие показатели.

1) Объем основных материалов, использованных (списанных) за 2023 г., в том числе:

• перечень и масса базовых полимеров и добавок к ним;
• перечень и масса других полимерных материалов и добавок к ним;
• перечень и общая стоимость остальных видов материалов (тыс. руб.);
• интегральный коэффициент расхода полимерных материалов на производство продукции, отн. ед.

2) Общая сумма налогов, выплаченных за 2023 г., в том числе перечень налогов и взносов в ФСС и годовой объем выплат каждого вида налога и взноса (тыс. руб.), а также среднегодовая списочная численность работающих (чел.).

Приведенная выше система показателей позволяла:

• определять условный долевой вклад использованных базовых полимерных материалов в достижение общего результата – суммы налоговых платежей;
• рассчитывать физический объем выпущенной полимерной продукции;
• определять средний уровень заработной платы работающих и оценивать средний уровень взносов в ФСС на предприятии;
• рассчитывать структуру себестоимости реализованной продукции, а также анализировать структуру использования добавленной стоимости.

Перечисленные выше возможности позволили прогнозировать изменение налоговых показателей предприятия при увеличении объема выпуска продукции и изменении цен на базовые полимеры.

4.3. Годовой бюджетный эффект при неизменных внутренних ценах

4.3.1. Коэффициенты масштабирования налоговых показателей предприятий

Коэффициенты масштабирования налоговых показателей предприятий (Кмэ_p) определяются в соответствии с формулой (8), в которой в качестве критериальных показателей принимаются объемы экспорта базовых полимеров за 2023 г. Для их определения используется метод логического подбора. Сначала подбираются значения коэффициентов при объеме экспорта 2325 тыс. т, а затем путем умножения на коэффициенты 1,075; 1,204 и 1,290 рассчитываются значения коэффициентов для экспорта в объеме 2500, 2800 и 3000 тыс. т. Результаты расчетов приведены в табл. 6.

4.3.2. Экономия условно-постоянных расходов

Экономия условно-постоянных расходов определяется путем умножения их суммы в составе себестоимости производства продукции на коэффициент прироста выпуска продукции. Сумма условно-постоянных расходов рассчитывается по каждому предприятию исходя из величины добавленной стоимости, созданной за 2023 г. и доли условно-постоянных расходов по отношению к добавленной стоимости, определяемой на основе экспертной оценки Исполнителя.

Значения коэффициента прироста выпуска продукции, определяемого по всей отрасли в целом в зависимости от принятого объема экспорта, приведены в табл. 7.

Расчет годовой экономии условно-постоянных расходов, проведенный с использованием приведенных выше коэффициентов прироста выпуска продукции при различных объемах экспорта, приведен в табл. 8.

4.3.3. Расчет годового бюджетного эффекта при неизменных внутренних ценах на базовые полимеры

Расчет годового бюджетного эффекта при неизменных внутренних ценах проводится по формуле (7) (см. раздел 4.1.1), правая часть которой состоит из двух слагаемых.

Первое слагаемое представляет собой прирост налоговых платежей отрасли в результате дополнительной переработки экспортных объемов базовых полимеров. При этом финансовые показатели предприятий отрасли предполагаются неизменными.

Второе слагаемое представляет собой сумму произведений величин условно-постоянных расходов на коэффициенты масштабирования по каждому предприятию, умноженную далее на коэффициенты прироста объемов выпуска продукции и налогообложения. Итоговое произведение представляет собой прирост налоговых платежей отрасли в виде увеличения налога на прибыль и частично НДС как следствие роста объема выпуска продукции в результате использования объемов экспорта для внутренней переработки.

Расчеты годового бюджетного эффекта по первому ценовому сценарию, выполненные с учетом рассчитанной выше экономии условно-постоянных расходов (см. табл. 8) для различных объемов экспорта базовых полимеров, приведены в табл. 9.

Из табл. 9 вытекает, что при первом ценовом сценарии величина годового бюджетного эффекта варьируется в диапазоне от 83,3 до 108,1 млрд руб. в зависимости от объема экспорта базовых полимеров.

4.4. Годовой бюджетный эффект при снижении внутренних цен до уровня экспортных

4.4.1. Налоговые показатели предприятий в условиях снижения внутренних цен на базовые полимеры

Снижение внутренних цен на базовые полимеры существенно влияет на финансовое состояние предприятий по переработке пластмасс. При этом имеют место две тенденции. С одной стороны, получаемая экономия резко увеличивает величину добавленной стоимости, создавая возможности для увеличения прибыли и фонда оплаты труда (ФОТ) персонала предприятия. С другой стороны, рыночная конкуренция заставляет предприятия снижать цены на выпускаемую продукцию, тем самым передавая значительную часть полученной экономии отраслям-потребителям. В свою очередь, снижение отпускных цен, как правило, приводит к заметному увеличению объема реализации и выпуска продукции.

Для описания реакции предприятий на снижение цен на базовые полимеры была разработана специальная система показателей, значения которых определялись с учетом конкретной ситуации на каждом предприятии, а также с учетом следующих факторов:

• объективная ситуация в конкретном сегменте рынка продукции из пластмасс, включая уровень конкуренции и наличие крупных предприятий-потребителей;
• наличие планов развития и соответствующей потребности в инвестициях;
• уровень средней заработной платы и т.д.

В табл. 10 приведена обобщающая картина реакции предприятий на снижение внутренних цен на базовые полимеры в виде распределения сэкономленных средств на различные направления использования, а также прироста выпуска продукции.

Для определения налоговых показателей предприятий в результате снижения внутренних цен на базовые полимеры разработан специальный расчетный алгоритм, вводными данными которого являются исходные налоговые показатели предприятий, а также показатели, характеризующие их реакцию на снижение внутренних цен до уровня экспортных (см. табл. 10). Алгоритм расчета налоговых показателей предприятий реализован в системе программирования Excel. С использованием разработанной программы проведены расчеты прогнозируемых налоговых показателей каждого предприятия.

4.4.2. Объем и технологическая структура производства продукции из базовых полимеров отечественного производства

Компания Plastinfo.ru представила следующие данные о технологической структуре производства продукции из пластмасс за 2023 г. (по массе продукции):

• пленки и пленочные изделия – 45,5 %;
• трубы, шланги и фитинги к ним – 14,8 %;
• литьевые и выдувные изделия – 13,7 %;
• малотоннажная продукция экструзии и др. – 26,0 %.

Приведенные данные позволяют рассчитать существующую технологическую структуру производства продукции из пластмасс при различных вариантах объема экспорта, а также перспективную структуру, получаемую при полном использовании объема экспорта базовых полимеров. Результаты расчетов приведены в табл. 11.

4.4.3. Коэффициенты масштабирования налоговых показателей предприятий

Для определения величины годового бюджетного эффекта по формуле (10) необходимо определить значения коэффициентов масштабирования при существующем и перспективном выпуске продукции из отечественных базовых полимеров (Кмп1_pk и Кмп2_pk соответственно). При их определении следует учитывать ограничения по суммарному объему выпуска каждой категории продукции (см. формулы (11) и (12)).

Определение значений коэффициентов Кмп1_pk при существующих вариантах объема выпуска продукции (см. табл. 11) проводилось методом логического подбора для объема потребления базовых полимеров отечественного производства в объеме 4964,8 тыс. т и последующего умножения на коэффициенты 0,964, 0,9037 и 0,8635. Результаты расчетов приведены в табл. 12.

Определение значений коэффициентов Кмп2_pk при перспективном суммарном объеме выпуска продукции из базовых полимеров отечественного производства в объеме 7290 тыс. т также проводилось методом логического подбора. Результаты расчетов представлены также в табл. 12.

4.4.4. Расчет годового бюджетного эффекта при снижении внутренних цен на базовые полимеры до уровня экспортных цен

Расчет годового бюджетного эффекта при снижении внутренних цен до уровня экспортных цен проводится по формуле (10). Правая часть формулы (10) представляет собой разность двух величин.

Первая величина – сумма произведений перспективных налоговых платежей предприятий на соответствующие коэффициенты масштабирования – представляет собой оценку размера налоговых платежей отрасли при перспективном объеме производства продукции из пластмасс в количестве 7290 т (см. табл. 11).

Вторая величина – сумма произведений существующих налоговых платежей предприятий на соответствующие коэффициенты масштабирования – представляет собой оценку размера существующих налоговых платежей отрасли при различных объемах выпуска продукции отрасли из шести базовых полимеров отечественного производства в количестве 4964,8, 4790, 4490 и 4290 тыс. т (см. табл. 11).

Результаты расчетов налоговых поступлений, а также расчет годового бюджетного эффекта в отрасли переработки пластмасс по формуле (10) приведены в табл. 13.

Из табл. 13 вытекает, что при втором ценовом сценарии величина годового бюджетного эффекта варьируется в диапазоне от 80,4 до 99,3 млрд руб. в зависимости от существующего объема производства продукции из базовых полимеров отечественного производства.

4.5. Годовой бюджетный эффект в отраслях-потребителях

Годовой бюджетный эффект (Эбп, млн руб.) в отраслях-потребителях определяется исходя из годовой экономии расходов, получаемой в результате реализации ценового сценария 2, и рассчитывается по следующей формуле:

где: ∆э_p – суммарная величина снижения отпускных цен на продукцию p-м предприятием, млн. руб.;

Кнр1 – коэффициент налогообложения прироста реализации продукции и экономии материальных расходов (0,4).

Расчет годового бюджетного эффекта в отраслях-потребителях приведен в табл. 14. Из табл. 14 вытекает, что при перспективном объеме выпуска продукции из базовых полимеров отечественного производства (7290 тыс. т) годовая экономия отраслей-потребителей составит 209,3 млрд. руб., а соответствующий ей бюджетный эффект будет равен 83,7 млрд. руб.

4.6. Краткий вывод по отрасли переработки пластмасс

Для того чтобы сформулировать главный вывод по итогам анализа, проведенного в разд. 4, сначала определим размер экономии материальных затрат, передаваемой отраслью производства полимеров отраслям-смежникам при реализации 2-го ценового сценария, т.е. в расчете на перспективный объем потребления шести базовых полимеров (7290 тыс. т). Такой расчет приведен в приложении 3. Из него вытекает, что размер годовой экономии материальных затрат составляет 315,6 млрд руб.

Далее примем во внимание размер годовой экономии материальных затрат, передаваемой отраслью переработки пластмасс отраслям-потребителям в результате снижения отпускных цен и составляющей 209,3 млрд руб. (см. табл. 14). Отсюда можно рассчитать размер годовой экономии материальных затрат от снижения внутренних цен на базовые полимеры до уровня экспортных цен, аккумулируемый отраслью переработки пластмасс:

315,6 млрд руб. – 209,3 млрд руб. = 106,3 млрд руб.

Полученная величина экономии обеспечивает годовой бюджетный эффект в следующем размере:

106,3 млрд руб. ∙ 0,4 = 42,52 млрд руб.,

где 0,4 – коэффициент налогообложения экономии материальных расходов.

После этого вспомним, что годовой бюджетный эффект в отрасли переработки пластмасс составляет от 80,4 до 99,3 млрд руб. (см. табл. 13). Эта величина примерно в два раза больше, чем бюджетный эффект, обеспечиваемый экономией материальных затрат, получаемой из отрасли производства полимеров.

Все вышесказанное позволяет сделать однозначный вывод о том, что снижение цен на базовые полимеры обеспечивает значительное повышение эффективности производства в отрасли переработки пластмасс, которое выражается в росте выпуска продукции, снижении себестоимости производства и повышении прибыльности бизнеса, а также в соответствующем увеличении налоговых платежей и взносов в ФСС.

Литература

1. Сырьевое обеспечение отрасли переработки пластмасс. // Полимерные материалы. 2023. – № 5. – С. 32 – 35.
2. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов: (Вторая редакция). Официальное издание. – М.: ОАО «НПО «Изд-во «Экономика», 2000. – 421 с.
3. Курс доллара ЦБ РФ на 2023 год [Электронный ресурс] // URL: https://bankiros.ru/currency/cbrf/usd/date/2023?ysclid=lz3y6rhuw3329661919 (дата обращения: 27.07.2024).
4. Экспортные пошлины на полимеры и изделия привязали к курсу рубля [Электронный ресурс] // URL: https://plastinfo.ru/information/news/52104_21.09.2023/?ysclid=lz3yb3uq2766839360 (дата обращения: 27.07.2024).
5. Крайнов М. С. Влияние технико-экономических показателей производства продукции на ее себестоимость. // Полимерные материалы. – 2021. – № 6. – С. 38–43; № 7. – С. 48–51; № 8. – С. 47–50; № 9. – С. 44–49.
6. Крайнов М. С. Экономические условия производства напорных труб из ПЭВП // Полимерные материалы. – 2024. – № 4. – С. 28–34.
7. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (Ст. 4).

(Продолжение следует)

Budgetary Effect of the Use of Export Volumes of Base Polymers in the Plastics Processing Industry

(Continued from PM Magazine No. 9 2024)

P. V. Bazunov, M. S. Krainov

The use of export volumes of base polymers to meet domestic demand will lead to additional development of both the plastics processing industry and consumer industries of plastic products. At the same time, a natural question arises – what financial benefit, or, in other words, budget effect, will the state receive in such a development? In this paper, an attempt is made to answer this question very concretely on the basis of a special economic study conducted in April – May 2024. by order and direct support of the Union of Plastic Processors.

(To be continued)

Опубликовано в журнале «Полимерные материалы» № 10 (305) 2024 г., с. 48-57.